Lección
Auditoría
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Ejercicio
práctico de auditoría fiscal
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© Citar
como: Arenas,
P (2001): " Ejercicio práctico de
auditoría fiscal", [en línea] 5campus.org, Auditoría
<http://www.5campus.org/leccion/auditoria08> [y añadir fecha consulta] |
ü Sociedad
Limitada; la mayoría del capital social (75%) pertenece a un grupo familiar de
12 socios; el resto a 15 socios.
ü Constituida
en 1989; ninguna inspección fiscal en su historia
ü Tributa
por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades
Composición de la cifra de negocios:
Comercialización |
25% |
Ventas, en un 90%, a sujetos pasivos en
estimación objetiva por módulos; posibilidad de ocultación de ventas y de
emitir facturas falsas. |
Distribución
y apoyo logístico |
60% |
La prestación del servicio consiste básicamente
en obtener una comisión del 15% sobre la venta. No hay posibilidad de
ocultación ya que se le factura todo a una multinacional, líder en el sector. |
Producción |
15% |
Caso similar al de la comercialización, aunque
con mayores posibilidades de fraude, puesto que tanto las entradas como las
salidas pueden ser ocultadas. |
Datos económicos a los efectos de obligación legal
de auditarse (en millones ptas. excepto nº medio trabajadores)
dato/ejercicio |
1996 y anteriores |
1997 |
1998 |
1999 (Previsión) |
cifra de negocios ¾
declarada |
inferior |
895 |
996 |
1.230 |
¾
ocultada |
140 |
92 |
87 |
20 ó
nivel razonable |
activo |
inferior |
250 |
280 |
420 |
nº medio trabajadores |
inferior |
34 |
32 |
29 |
beneficio ¾
declarado |
180 |
72 |
84 |
142 |
¾ ocultado |
83 |
38 |
35 |
12 |
1. Nos
solicitan como profesionales para preparar la auditoría del año 2000, pensando
en que éste será el primero sujeto a una auditoría obligatoria.
2. Se
desean incorporar determinados activos a la contabilidad, así como eliminar
pasivos ficticios, y unificar las distintas contabilidades en una sola.
3. A
los efectos del supuesto entendemos que las únicas contingencias fiscales
existentes se derivan de las cifras de ventas y de beneficios no declaradas.
4. Nos
piden que evaluemos las contingencias fiscales máximas, entendiendo sanciones
del 42% (60% - 18% de conformidad), así como un interés de demora medio del 5%.
5. Se
piensa como una posibilidad en presentar declaraciones complementarias de forma
paulatina a lo largo de los ejercicios 1999 y 2000.
6. No
obstante, nos solicitan un informe de auditoría voluntaria y privada del
ejercicio 1998, contratándose un alcance limitado sólo al área fiscal.
7. Nuestro
nombramiento como auditores será inscrito en el Registro Mercantil, tan pronto
seamos designados por la Junta General Ordinaria a celebrar ¾previsiblemente¾
en abril del año 2000.
8. En
principio, las recomendaciones de ajustes contables serán aceptadas en su
totalidad y se registrarán en fecha 31/12/2000, o antes si resulta posible.
Se pide:
1. Evaluar
las contingencias fiscales existentes a fecha 31/12/1998, de acuerdo con lo
reflejado en el punto 4, anterior.
2. Recomendar
a la sociedad las acciones que deberán emprender para posibilitar un informe de
auditoría sin salvedades en el ejercicio 2000.