El proceso contable
Ciclo Contable

Caso práctico 2.3

1) Caso práctico 2.3


El ciclo contable

La empresa«X, SA» inicia el 1 de enero de 1.9X7 un negocio dedicado a la comercialización de prendas deportivas, aportando un local comercial valorado en 10.000.000 de pts (importe que incluye el valor del solar que asciende a 3.000.000 pts), un ordenador valorado en 500.000 pts, mobiliario valorado en 1.500.000 pts, dinero en efectivo por 4.000.000 pts. y en cuenta corriente bancaria por 5.000.000 pts. y existencias por un importe total de 3.000.000 pts

Las operaciones realizadas durante el ejercicio 1.9X7 son las siguientes:

1. Compra un elemento de transporte por 2.000.000 pts, pagando la mitad en efectivo y el resto en el plazo de dos años.

2. Vende mercaderías a crédito por importe de 1.500.000 pts.

3. Compra mercaderías por importe de 6.000.000 pts, de las cuales paga 2.000.000 pts en efectivo y el resto a crédito.

4. Paga en concepto de gastos publicidad 1.000.000 pts. en efectivo

5. Vende mercaderías al contado por importe de 3.000.000 pts y a crédito por valor de 2.000.000 pts.

6. Gira letras al cliente anterior por importe de 1.500.000 pts. que le aceptan.

7. Vende el elemento de transporte adquirdo anteriormente por un precio de venta de 3.000.000 pts. que cobra en efectivo.

8. Obtiene de una entidad financiera un préstamo con vencimiento a dos años por importe de 3.000.000 pts que le ingresan en cuenta corriente.

9. Retira de su cuenta corriente bancaria 500.000 pts. para la caja de la empresa.

10. Paga en efectivo los sueldos del personal de la empresa que ascienden a 1.500.000 pts.

11. Acepta letras a proveedores por importe de 1.000.000 pts.

12. Un cliente envia transferencia bancaria por 1.000.000 pts. para saldar su deuda.


Se pide:

a) Realizar los asientos que procedan en el Libro Diario y simultáneamente en el Libro Mayor, incluyendo en el primero el asiento de apertura

b) Redactar el balance de comprobación de sumas y saldos antes de regularizar.

c) Operaciones de Regularización y cálculo del Resultado, teniendo en cuenta que el valor de las existencias en almacén al final del ejercicio ascienden a 3.000.000 pts.

d) Presentar el balance de situación, clasificado por masas patrimoniales y la cuenta de resultados.

Solución al caso práctico 2.3

El ciclo contable

a. Realizar los asientos que procedan en....

a.1 el Libro Diario. Las anotaciones en el Libro Diario se efectúan siguendo el orden temporal de las operaciones

    - Asiento de apertura -

7.000.000

3.000.000

500.000

1.500.000

3.000.000

5.000.000

4.000.000

Inmov. Local comercial

Inmov. Terreno

Inmov. Ordenador

Inmov. Mobiliario

Mercaderías

Tesorería. Bancos

Tesorería. Caja

 

a

a

a

a

a

a

 

 

 

 

 

 

Capital

 

 

 

 

 

 

24.000.000

    - Operación 1 -

2.000.000

Inmovilizado. Elemento de transporte

a

a

Tesorería. Caja

Proveedores inmov. l/p

1.000.000

1.000.000

    - Operación 2 -

1.500.000

Clientes a Ingresos por ventas

1.500.000

    - Operación 3 -

6.000.000

Gastos por compras

a

a

Tesorería. Caja

Proveedores

2.000.000

4.000.000

    - Operación 4 -

1.000.000

Gastos de publicidad a Tesorería. Caja

1.000.000

    - Operación 5 -

3.000.000

2.000.000

Tesorería. Caja

Clientes

a Ingresos por ventas

5.000.000

    - Operación 6 -

1.500.000

Efectos comerciales a cobrar a Clientes

1.500.000

    - Operación 7 -

3.000.000

Tesorería. Caja

 

a

 

a

Inmovilizado. Elemento de transporte

Beneficios de inmovilizado

2.000.000

1.000.000

    - Operación 8 -

3.000.000

Tesorería. Bancos

 

a

Préstamo l/p

3.000.000

    - Operación 9 -

500.000

Tesorería. Caja

 

a

Tesorería. Bancos

500.000

    - Operación 10 -

1.500.000

Gastos de personal

 

a

Tesorería. Caja

1.500.000

    - Operación 11 -

1.000.000

Proveedores

 

a

Efectos comerciales a pagar

1.000.000

    - Operación 12 -

1.000.000

Tesorería. Bancos

 

a

Clientes

1.000.000

 

    a.2 el Libro Mayor. Las anotaciones en el Libro Mayor se realizan en función de la naturaleza de los elementos que intervienen en una operación

Inmov. Local comercial

Inmov. Terrenos

Inmov. Ordenador
(0) 7.000.000 7.000.000 (0) 3.000.000 3.000.000 (0) 500.000 500.000

Inmov. Mobiliario

Mercaderías

Capital
(0) 1.500.000 1.500.000 (0) 3.000.000 3.000.000 24.000.000 24.000.000 (0)

Inmov. Elem. Transporte

Tesorería. Bancos

Tesorería. Caja
(1) 2.000.000 2.000.000 (7) (0) 5.000.000 500.000 (9) (0) 4.000.000 1.000.000 (1)
(8) 3.000.000 8.500.000 (5) 3.000.000 2.000.000 (3)
(12) 1.000.000 (7) 3.000.000 1.000.000 (4)
(9) 500.000 1.500.000 (10)
5.000.000

Proveedores inmv. l/p

Clientes

Ingresos por ventas
1.000.000 1.000.000 (1) (2) 1.500.000 1.500.000 (6) 6.500.000 1.500.000 (2)
(5) 2.000.000 1.000.000 (10) 5.000.000 (7)
1.000.000

Proveedores

Gastos por compras

Gastos de publicidad
(11) 1.000.000 4.000.000 (3) (3) 6.000.000 6.000.000 (4) 1.000.000 1.000.000
3.000.000

Efectos com. a cobrar

Beneficios de inmovilizado

Préstamo l/p
(6) 1.500.000 1.500.000 1.000.000 1.000.000 (7) 3.000.000 3.000.000 (8)

Gastos de personal

Efectos com. a pagar
(10) 1.500.000 1.5000.000 1.000.000 1.000.000 (11)

 

b. Redactar el balance de comprobación de sumas y saldos ... (en miles pts)

Conceptos y cuentas

SUMAS

SALDOS
 

Debe

Haber

Debe

Haber

Inmov. Local comercial

Inmov. Terreno

Inmov. Ordenador

Inmov. Mobiliario

Mercaderías

Capital

Inmov. Elem. Transporte

Tesorería. Banco

Tesorería. Caja

Proveedores inmov. l/p

Clientes

Proveedores

Efectos com. a cobrar

Préstamo l/p

Efectos com. a pagar

Gastos por compras

Gastos de publicidad

Gastos de personal

Ingresos por ventas

Beneficios de inmovilizado

TOTAL

7.000

3.000

500

1.500

3.000

 

2.000

9.000

10.500

 

3.500

1.000

1.500

 

 

6.000

1.000

1.500

 

 

51.000

 

 

 

 

 

24.000

2.000

500

5.500

1.000

2.500

4.000

 

3.000

1.000

 

 

 

6.500

1.000

51.000

7.000

3.000

500

1.500

3.000

 

 

8.500

5.000

 

1.000

 

1.500

 

 

6.000

1.000

1.500

 

 

39.500

 

 

 

 

 

24.000

 

 

 

1.000

 

3.000

 

3.000

1.000

 

 

 

6.500

1.000

39.500

c. Operaciones de regularización, cálculo del resultado y asiento de cierre

c.1 Regularización: no es preciso realizar ningún ajuste para acomodar el saldo de la cuenta de mercaderías al valor de las existencias finales, ya que ambos valores coinciden

c.2 Cálculo del resultado: consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de pérdidas y beneficios atípicos, en su caso

8.500.000

Resultados

 

a

a

a

Gastos por compras

Gastos de publicidad

Gastos de personal

6.000.000

1.000.000

1.500.000

 

6.500.000

1.000.000

Ingresos por ventas

Beneficios de inmovilizado

 

a

 

Resultados

 

7.500.000

    c.3 Asiento de cierre: consiste en saldar las cuentas que aún están abiertas, es decir, las de activo, pasivo exigible y neto patrimonial

 

24.000

1.000

3.000

1.000

3.000

Capital

Proveedores inmov. l/p

Proveedores

Efectos com. a pagar

Préstamo l/p

 

 

 

 

 

a

a

aa

a

a

a

a

a

a

 

 

Inmov. Local comercial

Inmov. Terreno

Inmov. Ordenador

Inmov. Mobiliario

Mercaderías

Tesorería. Bancos

Tesorería. Caja

Clientes

Efectos com. a cobrar

Resultados

 

 

 

 

 

7.000

3.000

500

1.500

3.000

8.500

5.000

1.000

1.500

1.000

d. Presentar......

d.1 el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales (en miles de pts)

ACTIVO

PASIVO
Inmovilizado

12.000

Neto patrimonial

23.000

Local comercial

7.000

Capital 24.000
Terreno

3.000

Pérdida (1.000)
Ordenador

500

Pasivo exigible l/p

4.000

Mobiliario

1.500

Préstamo l/p 3.000
Existencias

3.000

Provee. inmov. l/p 1.000
Mercaderías

3.000

Pasivo exigible c/p

4.000

Realizable

2.500

Proveedores 3.000
Clientes

1.000

Efectos com. pagar 1.000
Efectos com. cobrar

1.500

   
Disponible

13.500

   
Caja

5.000

   
Bancos

8.500

   
TOTAL

31.000

TOTAL

31.000

 
    d.2 la Cuenta de Resultados (en miles de pts)
Debe

Haber

6.000 Gastos por compras Ingresos por ventas

6.500

1.000 Gastos de publicidad Beneficios de inmov.

1.000

1.500 Gastos de personal
 Pérdida  1.000

 

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