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Cuadro de Financiación III Elaboración |
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El cuadro de financiación propuesto en la normativa mercantil española consta de tres cuadros diferentes pero interrelacionados:
1.- Cuadro informativo de los Origenes y Aplicaciones de Fondos. Aparece desarrollado como ANEXO II
2.- Cuadro informativo de las variaciones producidas en la estructura patrimonial circulante. Aparece desarrollado como ANEXO III.
3.- Cuadro de conciliación entre el resultado y los recursos procedentes de (o aplicados en) las operaciones. Aparece desarrollado como ANEXO IV.
La metodología propuesta para su elaboración está basada en la deducción de los flujos de fondos por diferencias, lo que requiere la utilización de una hoja auxiliar de trabajo. Esta hoja consta de 11 columnas. Cada una de las columnas recogerá la siguiente información:
En esta columna se insertarán todos los elementos patrimoniales de la empresa. Para ello nos serviremos del balance de situación, reflejando los elementos que aparezcan en el mismo.
En esta columna se anotan los saldos iniciales de cada uno de los elementos patrimoniales.
En esta columna se anotan los saldos finales de cada elemento patrimonial.
En esta columna se insertarán aquellas variaciones de los elementos patrimoniales que representan contablemente un cargo.
En esta columna se insertarán aquellas variaciones de los elementos patrimoniales que representan contablemente un abono.
Se anotarán en esta columna los ajustes que representan cargos, según instrucciones que posteriormente señalaremos.
Se anotarán en esta columna los ajustes que representan abonos, según instrucciones que posteriormente señalaremos.
En esta columna se insertarán aquellas variaciones de saldos de los elementos de la estructura circulante que constituyen incrementos del Capital Circulante.
En esta columna se insertarán aquellas variaciones de saldos de los elementos de la estructura circulante que han supuesto disminuciones del Capital Circulante
En esta columna se van a insertar todas las transacciones de la estructura patrimonial fija que representan fondos obtenidos. A esta columna trasladaremos las variaciones de saldos apuntadas, corregidas, en todo caso, por los ajustes que aparezcan afectándoles en las columnas 6 y 7.
En esta columna se van a insertar todas las transacciones que representan fondos aplicados. A esta columna trasladaremos las variaciones de saldos apuntadas, corregidas, en todo caso, por los ajustes que aparezcan afectándoles en las columnas 6 y 7.
La información que aparezca en estos dos últimas columnas (10 y 11) será la base para cumplimentar el primer apartado del cuadro de financiación, puesto que en ambas columnas aparecen reflejados cuantitativa y cualitativamente los fondos obtenidos y aplicados en el período.
La diferencia entre ambas columnas coincidirá con la variación producida en el Capital Circulante.
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