Estado de Flujos de Tesorería

Ejercicio práctico

La empresa industrial NOVALLAS, S.A. nos presenta la información contable que indicamos a continuación, referida a los ejercicio (X.1) y (X.2).

Nos encargan que realicemos el cuadro de financiación del ejercicio (X.2)
Balance de situación:

DEBE		HABER
Consumos	1.100	Ventas de prodcutos terminados	2.800
Gastos de personal	824	Subvenciones de capital traspasadas a resultados	60
Gastos financieros	304	Otros ingresos	130
Tributos	25	Variación de existencias de Prod terminados	10
Diferencias negativas de cambio	12
Dotación amortización Inmov Material	250
Otros gastos	215
Impuesto sobre beneficios	80
Pérdidas y ganancias	190
	3.000		3.000

 

Información complementaria:

El beneficio del ejercicio (X1) se repartió durante el ejercicio (X2) asignando a Reservas 46 y al reparto de dividendos el resto.

Durante el ejercicio se revalorizó la máquina en 40 u.m., y su amortización acumulada en 10 u.m. atendiendo a una disposición legal que lo autorizaba.
En este mismo año se efectuó una ampliación de capital de 100 u.m. debiendo desembolsar los accionistas el 40 por ciento puesto que el 60 por ciento se efectuó con cargo a reservas.

Un préstamo a largo plazo obtenido de una entidad norteamericana está concertado en dólares. Durante el ejercicio (X2) la depreciación de la peseta respecto al dólar ha supuesto incurrir en una diferencia de cambio negativa de 12 u.m.

AJUSTES

Los ajustes que procede realizar se materializan en los siguientes asientos extracontables que posteriormente se trasladarán a las dos columnas de ajuste de la hoja auxiliar de trabajo. Para una mejor identificación de los ajustes con el asiento correspondiente, éstos se enumeran por orden de elaboración; numeración que aparece también en la hoja auxiliar de trabajo en las dos columnas estrechas que se añaden a la izquierda y derecha de las dos columnas de ajustes.

Nº.1- Reparto del beneficio del ejercicio anterior
46 80	Reservas Pagos por dividendos activos	a	Pérdidas y Ganancias	126

Nº 2.- Revalorización elementos de inmovilizado
10 30	Amortización Ac Inmov Material Reservas	a	Maquinaria	40

Nº.3.- Ampliación de Capital
100	Capital	a	Reservas Cobros por ampliación capital	60 40

AJUSTES DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

nº.4.- Amortización del ejercicio
250	Amortización Ac Inmov Material	a	Dotaciones a la Amortización Inm. Mat	250

Nº.5.- Subvenciones de capital aplicadas a resultados
60	Subvenciones de capital traspasadas a resultados	a	Subvenciones de capital	60

nº.6.- Diferencias negativas de cambio
12	Préstamos a Largo Plazo	a	Diferencias negativas de cambio	12

AJUSTES ESPECÍFICOS DEL CUADRO DE FLUJOS DE TESORERÍA

nº.7.- Eliminación de las variaciones de existencias de productos terminados, tanto en balance como en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
10	Variación existencias productos terminados (Cta de Py G)	a	Productos terminados (Balance)	10

nº.8.- Eliminación de las variaciones de existencias de materias primas, tanto en balance como en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
10	Consumos	a	Materias Primas (Balance)	10

nº.9.- Ajuste de las ventas por la variación de saldo de los clientes
10	Clientes	a	Ventas	10

nº.10.- Ajuste de los consumos por la variación de saldo de proveedores
10	Consumo	a	Proveedores	10

nº.11.- Eliminación de las cuentas de Pérdidas y Ganancias (año X2) del balance y el saldo de la cuenta de P. Y G.
190	Pérdidas y Ganancias (Balance)	a	Pérdidas y Ganancias (Cta de P y G)	190