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Nóminas y Seguros Sociales |
I Cotización en el Régimen
General
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1)
Personas incluidas en el Régimen
General
Estarán incluidos en
el régimen general los trabajadores por cuenta ajena que
presten sus servicios en empresas dedicadas a actividades industriales
o de servicios, sea cual sea la modalidad de contratación.
La Ley 50/98 de medidas fiscales administrativas
y del orden social
ha encuadrado a algunos consejeros, gerentes, administradores
y personal de alta dirección en el régimen general,
según cuál sea su participación en la sociedad.
Con el paso del tiempo determinados
colectivos que estaban en el régimen de autónomos
o que tenían determinados regímenes específicos,
se han ido integrando en el régimen general. Por R.D. 2621/86 se integraron en el régimen
general los siguientes colectivos:
- Representantes de comercio.
- Artistas.
- Toreros.
- Jugadores profesionales de
fútbol.
- Trabajadores ferroviarios.
Otros colectivos que se han
ido integrando en el régimen general han sido:
- Los ciclistas profesionales:
R.D. 1820/91.
- Los jugadores profesionales
de baloncesto: R.D. 766/93.
- Los jugadores profesionales
de balonmano: R.D. 1708/97.
- Los funcionarios de la administración
local: R.D. 480/93.
2)
Personas excluidas del Régimen
General
Están excluidas del
régimen general:
- Quienes ejecuten ocasionalmente
servicios amistosos, benévolos o de buena vecindad.
- Quienes realicen trabajos
que den lugar a su inclusión en algún régimen
especial de S.S.: (Artículo 10 de la L.G.S.S) empleados
de actividades agrícolas, ganaderas y pecuarias, empleados
de hogar, autónomos, trabajadores del mar, funcionarios
públicos (civiles y militares), estudiantes, minusválidos
en centros especiales de trabajo y penados en instituciones
penitenciarias.
- Salvo prueba en contrario,
el cónyuge, los descendientes, ascendientes y demás
parientes del empresario por consanguinidad o afinidad y, en
su caso, por adopción, hasta el segundo grado inclusive,
ocupados en su centro de trabajo, cuando convivan en su hogar
y estén a su cargo.
3)
Sujetos obligados a cotizar
En el régimen general
de S.S. están obligados a cotizar tanto las empresas como
los trabajadores a su servicio, siempre que estén incluidos
dentro del campo de aplicación del régimen general.
Así pues, la cotización comprenderá dos
aportaciones: la de los empresarios
y la de los trabajadores. No obstante, la cotización
para el Fondo de Garantía Salarial y para los accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales correrá por cuenta
exclusiva de la empresa.
La obligación de cotizar
es única e indivisible, sin perjuicio de que esté constituida
por dos aportaciones: la del empresario y la del trabajador.
Por lo tanto, el tipo de cotización en el Régimen
General de la S.S. es único, si bien se compone de las
dos aportaciones citadas anteriormente.
El empresario es el sujeto
responsable del cumplimiento efectivo de la obligación
de cotizar, debiendo ingresar las cotizaciones propias y las
de sus trabajadores mediante el boletín de cotización
TC-1.
La totalidad de las aportaciones
a la S.S. a cargo del trabajador serán satisfechas por
él mismo, siendo nulo todo pacto en contra. Sin embargo,
el empresario debe descontar a los trabajadores su aportación
a la S.S. en el momento de hacerles efectivas sus retribuciones.
Si no lo hace en ese momento, quedará obligado a ingresar
la totalidad de las cuotas a su cargo. También será
nulo todo pacto, individual o colectivo, por el que el trabajador
asuma la obligación de pagar a su cargo, total o parcialmente
la cuota empresarial.
4)
¿Dónde
se debe cotizar?
La liquidación e ingreso
de las cuotas debidas a la S.S. se llevará a cabo directamente
en cualquiera de las oficinas recaudadoras de la provincia donde
la empresa esté inscrita. Si la empresa tiene centros
de trabajo en dos o más provincias, el ingreso deberá
de realizarse en cada una de ellas, salvo autorización
expresa de la S.S. para efectuar el pago centralizado en una
sola de ellas.
Son oficinas recaudadoras: cajas de ahorro, establecimientos
de banca pública y privada, cajas rurales de cooperativas
de crédito y otras cooperativas de crédito. Todos
estos establecimientos deberán estar debidamente autorizados.
5)
¿Cuándo
se tiene que cotizar?
En el régimen
general de la S.S., las empresas deben realizar la liquidación
de las cuotas durante el mes siguiente al de su devengo, este
es el denominado periodo
voluntario o reglamentario de cotización.
De la norma
general se pueden citar como posibles excepciones:
- Presentación
de los documentos en periodo reglamentario, pero la Liquidación
se ingresa fuera de plazo.
- Presentación
de documentos y liquidación fuera de plazo.
- Supuesto de
aplazamiento o fraccionamiento del pago de las cuotas.
- Supuesto de
autorización de liquidación en periodos superiores
al mes natural.
a) Presentación
de los documentos en periodo reglamentario, pero la liquidación
se ingresa fuera de plazo:
- 5% de recargo si se ingresan las
cuotas en el plazo de 2 meses después de la fecha que
debieron ser ingresadas.
- 20% de
recargo
en otro caso.
b) Presentación
de documentos y liquidación fuera de plazo (supone la
pérdida de los pagos delegados):
- 20% de
recargo
si se efectúa el ingreso de las cuotas antes de iniciarse
la vía de apremio.
- 35% de
recargo
si se efectúa el ingreso de las cuotas después
de iniciarse la vía de apremio.
c) Supuesto de aplazamiento
del pago de las cuotas:
Las empresas
responsables del pago de las cuotas de S.S. ya devengadas, que
se vean en la imposibilidad de liquidar sus obligaciones en plazo
reglamentario, por dificultades de tesorería de carácter
transitorio, podrán ser autorizadas a aplazar el ingreso
de las mismas. La autorización de aplazamiento se solicita
dentro de los veinte primeros días naturales del plazo
reglamentario de ingreso.
El organismo
ante quien tenemos que pedir el aplazamineto será la Tesorería General
de la Seguridad Social; será en la administración que
nos toque por código postal.
Este aplazamiento
o fraccionamiento de cuotas no podrá afectar:
- a las cuotas
correspondientes a contingencias derivadas de accidente de trabajo
y enfermedad profesional.
- a la aportación
de los trabajadores a la cuota aplazada.
- a las cuotas
que hayan sido aplazadas anteriormente
- a las cuotas
que están por devengar.
Las empresas,
salvo que las circunstancias lo desaconsejen, deberán
garantizar el pago de la deuda a la S.S. (hipoteca, prenda o
avales). El aplazamiento o fraccionamiento en el pago de las
deudas de la S.S. dará lugar al devengo de intereses,
según el precio oficial del dinero, desde la fecha del
aplazamiento hasta la fecha del ingreso.
Durante el aplazamiento la empresa se considerará que
está al corriente de pago. La tesorería tendrá
hasta tres meses para pronunciarse sobre el aplazamiento, en
caso de denegarle a la empresa el aplazamiento, ésta
tendrá cinco días hábiles para ingresar
las cuotas, sin ningún aplazamiento.
Es muy importante
destacar que, aunque no se tenga dinero para pagar las cuotas,
es conveniente el presentar los boletines de cotización
en la administración correspondiente y en plazo, los recargos
son menores y nos podremos deducir las cantidades satisfechas
en pago delegado; asímismo nos podremos deducir las bonificaciones
y reducciones a las que sean acreedores nuestros trabajadores.
También, por razón económica, es aconsejable
solicitar a la tesorería el aplazamiento de la cuota
cuando no podamos pagarla, ya que así sólo deberemos
pagar de más el interés oficial del dinero; el
problema de estos trámites es que la tesorería
debe ver razones coherentes para el aplazamiento.
6)
¿Por qué
conceptos se debe cotizar?
Los conceptos
por los que obligatoriamente una empresa debe de cotizar a la
S.S. son los siguientes:
a) Contingencias Comunes: la cotización
por este concepto está destinada a la cobertura de todas
las situaciones que se deriven de enfermedad común (incluida
la maternidad o accidente no laboral).
b) Horas extras: la cotización por este concepto
es usada por la tesorería, por un lado como un aporte
extra de recursos, y por otro lado para cubrir los mayores riesgos
que tiene el trabajador al permanecer más horas en el
puesto de trabajo.
c) Accidente de trabajo: la cotización
por este concepto está destinada a cubrir la contingencia
citada, que se produzcan como consecuencia del trabajo por cuenta
ajena. En esta cotización se distinguen dos conceptos:
- Cuotas por
incapacidad laboral transitoria.
- Cuotas por
invalidez, muerte y supervivencia.
d) Desempleo: esta cotización se destina
a la cobertura de este riesgo específico.
e) Fondo de garantía salarial: la cotización
por este concepto se destina a garantizar los salarios e indemnizaciones
que las empresas no abonan a sus trabajadores.
f) Formación profesional: esta cotización
se destina a fines formativos y de reciclaje profesional.
La cotización por desempleo, fondo de garantía
salarial y formación profesional no son cuotas de la S.S.
propiamente dichas, aunque se recauden conjuntamente con las
mismas. La tesorería se limita a su recaudación,
control y posterior remisión a los organismos competentes
para su administración. En consecuencia la S.S. es incompetente
para su utilización, aunque sí es competente para
su requerimiento en vía ordinaria o ejecutiva y para su
aplazamiento conjunto con las cuotas de la S.S.. Estas cuotas
deben ser liquidadas conjuntamente con las que sí son
propiamente de la S.S.
7)
¿Qué
conceptos se pueden deducir de la cotización?
Del importe
total de las diferentes partidas por las que se debe cotizar,
pueden deducirse una serie de cantidades por los siguientes conceptos:
a) Colaboración
obligatoria:
las empresas están obligadas a colaborar obligatoriamente
con la S.S. en cuanto a la gestión y pago de las prestaciones
por incapacidad laboral transitoria y en el pago de prestaciones
por desempleo parcial, como consecuencia de la reducción
de la jornada laboral o de los días de trabajo (autorizada
por la autoridad laboral competente). Las empresas abonan a sus
trabajadores las prestaciones a las que tengan derecho por los
conceptos antes citados, en régimen de pago delegado,
es decir, por cuenta de la seguridad social; posteriormente las
empresas se descuentan esas cantidades de la liquidación
de las cuotas. Las empresas que no presenten los boletines de
cotización en el plazo reglamentario, no podrán
deducirse las cantidades anticipadas, sin perjuicio que posteriormente
soliciten el resarcimiento ante la entidad gestora, mediante
solicitud expresa al efecto, lo que propiciará la apertura
del expediente oportuno.
b) Colaboración
voluntaria:
las empresas pueden voluntariamente aportar su colaboración
a la gestión de la S.S, tal colaboración puede
ser autorizada según dos modalidades distintas:
- Colaboración
en gestión de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales: esta colaboración
implica que la empresa preste asistencia sanitaria y pague las
prestaciones por incapacidad laboral transitoria; tanto la asistencia
sanitaria como las prestaciones de I.L.T deben ser derivadas
de accidente de trabajo o enfermedad profesional. Las empresas,
en este caso, sólo tendrán que cotizar por accidente
de trabajo y enfermedad profesional por (I.M.S.) invalidez,
muerte y supervivencia, contingencias a las que no se ha extendido
la colaboración. Conviene destacar que esta opción,
si se ejecuta, hay que ejercerla sobre la totalidad de la plantilla.
- Colaboración
en la gestión de Contingencias Comunes: este tipo de colaboración
voluntaria podrá estar referido a la totalidad o parte
de la plantilla. Esta opción supone que la empresa puede
gestionar y asumir a su cargo las contingencias derivadas de
enfermedad común y accidente no laboral, tales como:
la asistencia sanitaria, la incapacidad laboral transitoria,
los gastos farmacéuticos, la jubilación, la incapacidad
permanente y la muerte y supervivencia. La asunción de
estas competencias implicará que la empresa aplique un
coeficiente reductor a la hora de calcular la cuota total a pagar.
- Bonificaciones
y/o reducciones de la cuota empresarial: las empresas pueden tener derecho
a la bonificación o reducción de la parte de cuota
a su cargo, debido a la contratación de trabajadores en
los que concurra cualquiera de las circunstancias previstas por
la ley al efecto. Las bonificaciones y reducciones pueden afectar
a una determinada contingencia o a todas. La deducción
se realiza en el modelo TC-1 y se especifica en el modelo TC-2.
