| Presupuestación Medioambiental |
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-PRESUPUESTO DE VENTAS
En la cuantificación monetaria de las estimación realizada en el programa de ventas deben estar incluidas las siguientes partidas de carácter ambiental:
Ingresos por ventas de productos o servicios ecológicos Ingresos por ventas de residuos y desechos Ingresos por productos reciclados Subvenciones y ayudas por actuaciones medioambientales Incremento de ventas por mejora de la calidad ambiental de los productos o de la imagen empresarial, etc. Los aspectos medioambientales pueden tener incidencia en este presupuesto en función del centro de interés fijado por la empresa:
a) Presupuesto por periodo de tiempo: el reparto en el tiempo de los objetivos de venta puede verse alterado por la cambiante regulación ambiental.
b) Presupuesto por región: existen distintas regulaciones ambientales, culturas y sensibilización ambiental en los diversos ámbitos geográficos, lo que puede afectar al nivel de ventas estimado.
c) Presupuesto por producto o categoría de productos: la segmentación del presupuesto por tipos de productos permite distinguir entre productos ecológicos o con etiqueta ecológica y los que no lo son, de esta manera se pondrá de manifiesto las ventajas derivadas de una correcta actuación.
Por tanto en la determinación del volumen de ventas deben tenerse en cuenta influencias ambientales externas e internas: política ambiental gubernamental, hábitos de compra de la población, productos complementarios, tendencia de la actividad empresarial, capacidad de adaptación de la empresa, política ambiental de la empresa, etc.
-PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Este presupuesto se encuentra relacionado con la previsión de ventas y la variación de existencias, por lo que las influencias ambientales en ambas influenciarán a este (Ej. las regulaciones ambientales de las especificaciones de los productos o las exigencias legales de seguridad en el almacenamiento y transporte de las existencias).
El presupuesto de producción está integrado por:
el presupuesto de materiales el presupuesto de mano de obra el presupuesto de costes indirectos de fabricación En el presupuesto de materiales inciden los siguientes aspectos:
Obsolescencia de inventarios por motivos medioambientales Incorporación de materiales ecológicos Mayores exigencias ambientales a los materiales (especificaciones, trasnsporte y almacenamiento) Reciclado de materias, envases y embalajes Compras de recursos naturales, etc. En el presupuesto de mano de obra también puede incoporar partidas de carácter ambiental:
Necesidad de mayor nº de horas para el cumplimiento de requerimientos ambientales Formación de personal que provoca el encarecimiento de la hora trabajada Incorporación de nuevo personal especializado o con mayor cualificación Mayor eficiencia de la Mano de obra por mejoras tecnológicas ambientales, etc. Y en el presupuesto de costes indirectos de fabricación se pueden producir también incrementos o ahorros en costes por motivos ambientales:
Incremento de eficiencia energética y ahorro en consumos de agua y otros recursos naturales Sustitución de materiales consumibles contaminantes Incremento o reducción de mano de obra indirecta Costes por actividades de mantenimiento o reparación ambiental Amortizaciones de inmovilizados adquiridos para el cumplimiento de requerimientos ambientales, etc. -PRESUPUESTO DE GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
Se generan costes relacionados con la gestión medioambiental, como podrían ser los derivados de las siguientes actividades:
Formación ambiental de representantes. Publicidad ecológica y marketing medioambiental. Obtención de etiquetas ecológicas, o certificaciones medioambientales. Primas de seguros por riesgos medioambientales derivados del almacenamiento y transporte de productos. Recogida y reciclado de embalajes. Servicio postventa por causas medioambientales o de recogida del producto tras finalizar su vida útil.
Ciertos costes como la publicidad ecológica o el reciclaje o recogida de embalajes generan incrementos en ventas o ahorros en costes y sanciones.
-PRESUPUESTO DE I+D
Existe la dificultad de identificar separadamente las partidas invertidas exclusivamente por motivos ambientales, aunque debe hacerse el esfuerzo de su estimación.
Entre las partidas de carácter ambiental que influirían en este presupuesto se encuentran:
Costes de investigación en tecnologías limpias Otros desarrollos parcialmente ambientales Ingresos y ahorros de costes tras el éxito de la investigación: mayores ventas, menos multas
-OTROS PRESUPUESTO IMPLICADOS
Presupuesto de Administración Presupuesto de RR.HH. Presupuesto del Dep. de Medio Ambiente
Surge la dificultad de diferenciar las partidas exclusivamente medioambientales.
En la evaluación de proyectos de inversión medioambientales deben primar los criterios medioambientales y morales sobre los puramente financieros, aunque estos pueden servir de apoyo en la toma de la decisión más favorable para la empresa.
Incluiría:
- las Inversiones en inmovilizados por motivos ambientales
- Otras inversiones parcialmente ambientales (necesidad de estimar la parte ambiental)
La viabilidad de los proyectos de inversión previstos debe asegurarse a través de los planes financieros correspondientes que conformarán el presupuesto de financiación o PLAN DE FINANCIACIÓN. Este puede incluir ayudas y subvenciones para inversiones ambientales concedidas por administraciones u organismos.
Tras confeccionar los distintos presupuestos, se determina el conjunto de pagos y cobros previstos, integrándose en el presupuesto de tesorería. Además, de los presupuestos operativos se obtiene la cuenta de resultados previsional correspondiente a las operaciones corrientes. Para la elaboración del Balance previsional es necesario utilizar los datos estimados en aquella, el presupuesto de tesorería y los distintos presupuestos operativos y de inversión.
De esta forma, en las partidas incluidas en los estados financieros previsionales estarán incorporados los importes relacionados con las actuaciones medioambientales que hemos ido desglosando en los distintos presupuestos, aunque no se reflejan de forma separada de la partida contable global de la que forman parte.
