Los puntos principales de control interno del área de Inmovilizado Material que el auditor va a analizar vienen determinados por las siguientes cuestiones:
a) Existencia de un control y registro de las adiciones, retiros y de las
amortizaciones realizadas (tanto económicas como fiscales)
para cada elemento del inmovilizado, señalando a su vez,
una completa descripción del elemento, su coste por unidad
y su vida útil estimada.
b)
Presencia de un sistema
de autorizaciones para
la aprobación de los desembolsos concernientes a la adquisición de inmovilizado
material, ya sea por compra, arrendamiento o fase de construcción.
Este sistema debe llevar consigo una operativa de realización
del pedido, recepción del mismo, inspección y pago
final.
c) Existencia de un Plan General de Inversiones al principio de cada ejercicio, debidamente
aprobado.
d) Fijación de una política
en cuanto al sistema
de amortización
y gastos capitalizables, así como la distribución
de los costes entre cargos a las cuentas de inmovilizado y a
las de reparación y conservación.
e)
Establecimiento de un programa de inventarios físicos periódicos.
f)
Existencia de un sistema
de órdenes de trabajo
para registrar la acumulación de costes para los elementos
en construcción, así como de órdenes de retiro para los elementos que se van a dar
de baja describiendo las causas del citado retiro.
g)
Conciliación
periódica de
los registros auxiliares de inmovilizado con las cuentas de control
del Mayor.
h)
Especial control
de los costes de todos
aquellos proyectos importantes considerados por la empresa, con
el objeto de realizar comparaciones con los costes presupuestados.
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