El programa de trabajo para el área de Inmovilizado Inmaterial debe contener básicamente los siguientes puntos:
1. Aspectos Generales:
a) Revisión y actualización
de procedimientos contables
y de control interno en este área.
b) Resumen
de puntos
fuertes y débiles
para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría aplicables.
c)
Resumen de sugerencias
o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con
la Dirección de la entidad.
2. Aspectos Específicos:
a)
En el supuesto de una primera auditoría, se debe obtener
el detalle del Inmovilizado Inmaterial y su amortización
acumulada. En el caso de auditoría anual, se debe obtener
un análisis
de los movimientos
de estos activos durante el periodo examinado (coste y amortización),
diferenciando adiciones y cancelaciones, así como un detalle
del saldo de cierre, que recoja la siguiente información
individualizada:
- Descripción del activo.
- Valor Original
- Amortización
y ajustes a la amortización acumulada.
-
Saldo neto a la fecha de las cuentas anuales.
-
Amortizaciones y cancelaciones del periodo.
b)
Verificación de la correción aritmética del detalle y referenciar las cifras
contra los diferentes saldos de los estados financieros.
c)
Efectuar pruebas contra documentación soporte, incluyendo la verificación
de la autorización de estas transacciones (Consejo de
Administración, director general), según los procedimientos
de la empresa. A su vez, por ejemplo, en el caso de marcas y
patentes se debe comprobar los certificados de inscripción
y renovación de las mismas, solicitando si se considera
conveniente confirmación al registro correspondiente (Registro
de la Propiedad Industrial, Intelectual).
d) Identificación
de los criterios empleados para la valoración del inmovilizado
inmaterial, comprobando
su correcta contabilización de acuerdo a los principios
contables del P.G.C y verificando su valoración con la
documentación soporte correspondiente (facturas de terceros,
cálculos de coste para los trabajos realizados por la
empresa).
e) Revisión de la situación
de los diferentes conceptos incluidos en estos activos, con el
objeto de determinar si, razonablemente, producirán ingresos
en ejercicios futuros. A su vez, distinguir entre pérdidas
de valor de carácter temporal y de carácter permanente.
f) Revisión del sistema empleado para el cálculo de la
amortización
y determinar que:
- El sistema empleado está
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
- La vida útil es razonable.
-
La amortización ha sido calculada de forma uniforme y
correcta.
g)
Cálculo
de la posible incidencia de activos sin valor económico en la cuenta de Pérdidas
y Ganancias.
h)
Realización de pruebas complementarias sobre partidas capitalizables o cargadas a la cuenta de Pérdidas
y Ganancias.
3. Conclusiones
y Revisión:
a) Revisión de toda aquella información
que se va a desglosar en la memoria
referente al Inmovilizado Inmaterial.
4. Conclusiones
y Revisión:
a)
Redactar un breve
memorándum general sobre
el trabajo realizado y los principales problemas detectados;
concluyendo sobre el trabajo realizado, así
como sobre la fiabilidad que merecen las transacciones y registros
del inmovilizado inmaterial.
b) Revisar el trabajo por la persona última
responsable del mismo y cerrar todos los puntos de revisión
existentes, incluyendo un resumen de los puntos de control interno
observados para discutir con los responsables de la compañía
a efectos de inclusión en el informe de control interno.
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