El programa de trabajo para el área de Financiación Básica Propia debe contener básicamente los siguientes puntos:
1. Aspectos Generales:
a) Revisión y actualización
de procedimientos contables
y de control interno en este área.
b) Resumen
de puntos
fuertes y débiles
para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría aplicables.
c)
Resumen de sugerencias
o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con
la Dirección de la entidad.
2. Aspectos Específicos:
a)
Verificación
del saldo inicial y de todos los movimientos que se hayan producido en la cuenta
de Capital
mediante:
-
Revisión de las Actas de la Junta General de Accionistas, donde debe reflejarse por escrito
la aprobación de la emisión de acciones y de las,
en su caso, modificaciones posteriores.
- Obtención
de copias de las escrituras
públicas de
constitución (y ampliación de capital si lo ha
habido), así como de su insripción en el Registro
Mercantil; comparándolas con los datos de la cuenta de
Capital, y verificando su saldo.
- Verificación,
utilizando pruebas selectivas, de los desembolsos de capital contra los documentos de banco correspondiente.
- Correcta contabilización de todo ello.
- Cerciorarse de
que todos los movimientos de la cuenta de Capital se han realizado
conforme a la legislación
mercantil vigente.
b)
Verificación
del saldo inicial y de todos los movimientos que se hayan producido en la cuenta
de Reservas mediante:
-
Revisión de las Actas de la Junta General de Accionistas, donde debe reflejarse por escrito
la aprobación de la dotación a las diferentes reservas
y los traspasos entre cuentas de reservas, así como su
coincidencia con la liquidación del impuesto sobre sociedades.
- Si existe Prima de emisión de acciones, revisar su cálculo, documentación
soporte y contabilización.
- Cerciorarse
de que todos los movimientos de las diferentes cuentas de Reservas
se han realizado conforme a la legislación mercantil vigente, y los Estatutos de la sociedad.
- La reserva legal se ha dotado de acuerdo a la Ley
de Sociedades Anónimas.
- En caso de actualización
de balances, se debe comprobar que el importe de la Reserva de
Actualización se ha cálculado correctamente.
- Correcta contabilización de todo ello.
c)
Verificar que la distribución
de dividendos se ha
efectuado conforme a la legislación mercantil y su pago
está correctamente soportado y contabilizado.
d) Verificar que la distribución
de beneficios ha sido
aprobada en Junta General de Accionistas y correctamente contabilizada.
e) Analizar la situación actual
contable de las cuentas
de Financiación Básica Propia, las cuales deben
coincidir con lo escriturado públicamente, los estatutos
sociales y con el libro de Actas de las Juntas Generales de Accionistas.
f)
Obtener las actas
de las Juntas Generales
de Accionistas y reuniones del Consejo de Administración
desde
comienzo del ejercicio
a auditar hasta la fecha de finalización del trabajo,
incluyendo carta del secretario del mismo verificando su exactitud
y totalidad. Así, se verifica cualquier acuerdo tomado
que pudiera incidir en alguna cuenta de Financiación Básica
Propia.
3. Información a
incluir en la Memoria.
a) Revisión de toda aquella información
que se va a desglosar en la memoria
referente a la Financiación Básica Propia.
4. Conclusiones
y Revisión:
a)
Redactar un breve
memorándum general sobre
el trabajo realizado y los principales problemas detectados;
concluyendo sobre el trabajo realizado.
b)
Revisar el trabajo por la persona última
responsable del mismo y cerrar todos los puntos de revisión
existentes, incluyendo un resumen de los puntos de control interno
observados para discutir con los responsables de la compañía
a efectos de inclusión en el informe de control interno.
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