El programa de trabajo para el área de Recursos Humanos debe contener básicamente los siguientes puntos:
1. Aspectos Generales:
a) Revisión y actualización
de procedimientos contables
y de control interno en este área.
b) Resumen
de puntos
fuertes y débiles
para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos
de auditoría aplicables.
c)
Resumen de sugerencias
o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con
la Dirección de la entidad.
2. Aspectos Específicos:
a) Selección de
un
determinado número de fichas o expedientes del personal, y comprobar su adecuada
y completa
documentación, mediante:
- Revisión de la inclusión de dichos
trabajadores en el libro de matrícula.
-
Revisión que todas las nóminas devengadas por el
empleado están recogidas en el expediente.
-
Verificación de las condiciones contractuales y vigencia
de la relación laboral.
b) Selección de un determinado número
de meses, de cada uno de los
empleados seleccionados en el punto a) y comprobar la adecuada confección
y contabilización del recibo salarial, mediante:
- Comprobar que el sueldo base está conforme a lo estipulado
en el convenio
colectivo
aplicable.
-
Comprobar que la remuneración y el recibo salarial esta
conforme con las condiciones
del contrato de trabajo,
el cual debe estar vigente para el mes seleccionado, asi como:
- Las operaciones
aritméticas
en la nómina han sido correctamente calculadas.
- Revisar que el porcentaje de la retención por
IRPF aplicada por la
empresa está de acuerdo a las condiciones familiares y personales del trabajador contempladas en la
normativa fiscal vigente.
- El trabajador ha sido
correctamente incluido en la relación nominal del mes
en cuestión en el impreso del TC-2 de la Seguridad Social.
-
En caso de para el trabajador se utlicen fichas de control tiempos
verificar que las horas
de mano de obra están
de acuerdo al tiempo que se le remunerado en la nómina.
- En el caso de que existan anticipos verificar la adecuada contabilización
y su deducción en el recibo salarial del mes siguiente.
- Si la relación
de la empresa y el trabajador es externa,
verificar el correcto documento soporte de los trabajos realizados
por el profesional externo (Factura),
la retención aplicada, y la contabilización en
cuentas del subgrupo
607 o 623.
- Comprobar la adecuada contabilización del importe de la deuda contraída
por la empresa en concepto de vacaciones y pagas extra, teniendo en cuenta el principio de
devengo, reflejando el gasto por sueldos y salarios correspondiente.
- En el caso de un trabajador en el que coincida
que el en ese ha causado baja,
revisar el correcto cálculo, soporte y contabilización
de la liquidación (finiquito).
-
Verificar que por un lado, la nómina ha sido pagada al trabajador, y por otro, que se ha ingresado en la Seguridad
Social, el importe
de la Seguridad Social a cargo de la empresa más la cifra
a cargo del trabajador (en el mes siguiente).
c) Verificar que el importe
registrado como gasto por Seguridad Social a cargo de la empresa es razonable.
d) Obtención
de un resumen-listado
acumulado anual de
nóminas por trabajador y mes, y comprobar que los totales
anotados coinciden con los importes contabilizados.
3. Información a
incluir en la Memoria.
a) Revisión de toda aquella información
que se va a desglosar en la memoria
referente a los gastos de personas, sistemas de aportación
a planes de pensiones, asi como de remuneración a los
miembros del consejo de administración.
4. Conclusiones
y Revisión:
a)
Redactar un breve
memorándum general sobre
el trabajo realizado y los principales problemas detectados;
concluyendo sobre el trabajo realizado.
b)
Revisar el trabajo por la persona última
responsable del mismo y cerrar todos los puntos de revisión
existentes, incluyendo un resumen de los puntos de control interno
observados para discutir con los responsables de la compañía
a efectos de inclusión en el informe de control interno.
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