El proceso contable Ciclo Contable

Caso práctico 2.3

1) Caso práctico 2.3

El ciclo contable

La empresa«X, SA» inicia el 1 de enero de 1.9X7 un negocio dedicado a la comercialización de prendas deportivas, aportando un local comercial valorado en 10.000.000 de pts (importe que incluye el valor del solar que asciende a 3.000.000 pts), un ordenador valorado en 500.000 pts, mobiliario valorado en 1.500.000 pts, dinero en efectivo por 4.000.000 pts. y en cuenta corriente bancaria por 5.000.000 pts. y existencias por un importe total de 3.000.000 pts

Las operaciones realizadas durante el ejercicio 1.9X7 son las siguientes:

1. Compra un elemento de transporte por 2.000.000 pts, pagando la mitad en efectivo y el resto en el plazo de dos años.

2. Vende mercaderías a crédito por importe de 1.500.000 pts.

3. Compra mercaderías por importe de 6.000.000 pts, de las cuales paga 2.000.000 pts en efectivo y el resto a crédito.

4. Paga en concepto de gastos publicidad 1.000.000 pts. en efectivo

5. Vende mercaderías al contado por importe de 3.000.000 pts y a crédito por valor de 2.000.000 pts.

6. Gira letras al cliente anterior por importe de 1.500.000 pts. que le aceptan.

7. Vende el elemento de transporte adquirdo anteriormente por un precio de venta de 3.000.000 pts. que cobra en efectivo.

8. Obtiene de una entidad financiera un préstamo con vencimiento a dos años por importe de 3.000.000 pts que le ingresan en cuenta corriente.

9. Retira de su cuenta corriente bancaria 500.000 pts. para la caja de la empresa.

10. Paga en efectivo los sueldos del personal de la empresa que ascienden a 1.500.000 pts.

11. Acepta letras a proveedores por importe de 1.000.000 pts.

12. Un cliente envia transferencia bancaria por 1.000.000 pts. para saldar su deuda.

Se pide:

a) Realizar los asientos que procedan en el Libro Diario y simultáneamente en el Libro Mayor, incluyendo en el primero el asiento de apertura

b) Redactar el balance de comprobación de sumas y saldos antes de regularizar.

c) Operaciones de Regularización y cálculo del Resultado, teniendo en cuenta que el valor de las existencias en almacén al final del ejercicio ascienden a 3.000.000 pts.

d) Presentar el balance de situación, clasificado por masas patrimoniales y la cuenta de resultados.

Solución al caso práctico 2.3 El ciclo contable a. Realizar los asientos que procedan en.... a.1 el Libro Diario. Las anotaciones en el Libro Diario se efectúan siguendo el orden temporal de las operaciones
- Asiento de apertura -
7.000.000 3.000.000 500.000 1.500.000 3.000.000 5.000.000 4.000.000	Inmov. Local comercial Inmov. Terreno Inmov. Ordenador Inmov. Mobiliario Mercaderías Tesorería. Bancos Tesorería. Caja	a a a a a a	Capital	24.000.000
- Operación 1 -
2.000.000	Inmovilizado. Elemento de transporte	a a	Tesorería. Caja Proveedores inmov. l/p	1.000.000 1.000.000
- Operación 2 -
1.500.000	Clientes	a	Ingresos por ventas	1.500.000
- Operación 3 -
6.000.000	Gastos por compras	a a	Tesorería. Caja Proveedores	2.000.000 4.000.000
- Operación 4 -
1.000.000	Gastos de publicidad	a	Tesorería. Caja	1.000.000
- Operación 5 -
3.000.000 2.000.000	Tesorería. Caja Clientes	a	Ingresos por ventas	5.000.000
- Operación 6 -
1.500.000	Efectos comerciales a cobrar	a	Clientes	1.500.000

- Operación 7 -
3.000.000		Tesorería. Caja			a   a		Inmovilizado. Elemento de transporte Beneficios de inmovilizado						2.000.000 1.000.000
- Operación 8 -
3.000.000		Tesorería. Bancos			a		Préstamo l/p						3.000.000
- Operación 9 -
500.000		Tesorería. Caja			a		Tesorería. Bancos						500.000
- Operación 10 -
1.500.000		Gastos de personal			a		Tesorería. Caja						1.500.000
- Operación 11 -
1.000.000		Proveedores			a		Efectos comerciales a pagar						1.000.000
- Operación 12 -
1.000.000		Tesorería. Bancos			a		Clientes						1.000.000
a.2 el Libro Mayor. Las anotaciones en el Libro Mayor se realizan en función de la naturaleza de los elementos que intervienen en una operación
Inmov. Local comercial				Inmov. Terrenos							Inmov. Ordenador
(0) 7.000.000	7.000.000			(0) 3.000.000		3.000.000				(0) 500.000		500.000
Inmov. Mobiliario				Mercaderías							Capital
(0) 1.500.000	1.500.000			(0) 3.000.000		3.000.000				24.000.000		24.000.000 (0)
Inmov. Elem. Transporte				Tesorería. Bancos							Tesorería. Caja
(1) 2.000.000	2.000.000 (7)			(0) 5.000.000		500.000 (9)				(0) 4.000.000		1.000.000 (1)
				(8) 3.000.000		8.500.000				(5) 3.000.000		2.000.000 (3)
				(12) 1.000.000						(7) 3.000.000		1.000.000 (4)
										(9) 500.000		1.500.000 (10)
												5.000.000

Proveedores inmv. l/p			Clientes							Ingresos por ventas
1.000.000	1.000.000 (1)		(2) 1.500.000		1.500.000 (6)				6.500.000			1.500.000 (2)
			(5) 2.000.000		1.000.000 (10)							5.000.000 (7)
					1.000.000
Proveedores			Gastos por compras							Gastos de publicidad
(11) 1.000.000	4.000.000 (3)		(3) 6.000.000		6.000.000				(4) 1.000.000			1.000.000
3.000.000
Efectos com. a cobrar			Beneficios de inmovilizado							Préstamo l/p
(6) 1.500.000	1.500.000		1.000.000		1.000.000 (7)				3.000.000			3.000.000 (8)
Gastos de personal			Efectos com. a pagar
(10) 1.500.000	1.5000.000		1.000.000		1.000.000 (11)
b. Redactar el balance de comprobación de sumas y saldos ... (en miles pts)
Conceptos y cuentas				SUMAS							SALDOS
				Debe		Haber					Debe		Haber
Inmov. Local comercial Inmov. Terreno Inmov. Ordenador Inmov. Mobiliario Mercaderías Capital Inmov. Elem. Transporte Tesorería. Banco Tesorería. Caja Proveedores inmov. l/p Clientes Proveedores Efectos com. a cobrar Préstamo l/p Efectos com. a pagar Gastos por compras Gastos de publicidad Gastos de personal Ingresos por ventas Beneficios de inmovilizado TOTAL				7.000 3.000 500 1.500 3.000   2.000 9.000 10.500   3.500 1.000 1.500     6.000 1.000 1.500     51.000		24.000 2.000 500 5.500 1.000 2.500 4.000   3.000 1.000       6.500 1.000 51.000					7.000 3.000 500 1.500 3.000     8.500 5.000   1.000   1.500     6.000 1.000 1.500     39.500		24.000       1.000   3.000   3.000 1.000       6.500 1.000 39.500

c. Operaciones de regularización, cálculo del resultado y asiento de cierre c.1 Regularización: no es preciso realizar ningún ajuste para acomodar el saldo de la cuenta de mercaderías al valor de las existencias finales, ya que ambos valores coinciden c.2 Cálculo del resultado: consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de pérdidas y beneficios atípicos, en su caso
8.500.000	Resultados		a a a			Gastos por compras Gastos de publicidad Gastos de personal		6.000.000 1.000.000 1.500.000
6.500.000 1.000.000	Ingresos por ventas Beneficios de inmovilizado		a			Resultados		7.500.000
c.3 Asiento de cierre: consiste en saldar las cuentas que aún están abiertas, es decir, las de activo, pasivo exigible y neto patrimonial
24.000 1.000 3.000 1.000 3.000		Capital Proveedores inmov. l/p Proveedores Efectos com. a pagar Préstamo l/p		a a aa a a a a a a	Inmov. Local comercial Inmov. Terreno Inmov. Ordenador Inmov. Mobiliario Mercaderías Tesorería. Bancos Tesorería. Caja Clientes Efectos com. a cobrar Resultados		7.000 3.000 500 1.500 3.000 8.500 5.000 1.000 1.500 1.000

d. Presentar...... d.1 el Balance de Situación clasificado por masas patrimoniales (en miles de pts)
ACTIVO						PASIVO
Inmovilizado		12.000				Neto patrimonial	23.000
Local comercial		7.000				Capital	24.000
Terreno		3.000				Pérdida	(1.000)
Ordenador		500				Pasivo exigible l/p	4.000
Mobiliario		1.500				Préstamo l/p	3.000
Existencias		3.000				Provee. inmov. l/p	1.000
Mercaderías		3.000				Pasivo exigible c/p	4.000
Realizable		2.500				Proveedores	3.000
Clientes		1.000				Efectos com. pagar	1.000
Efectos com. cobrar		1.500
Disponible		13.500
Caja		5.000
Bancos		8.500
TOTAL		31.000				TOTAL	31.000
d.2 la Cuenta de Resultados (en miles de pts)
Debe						Haber
6.000	Gastos por compras			Ingresos por ventas				6.500
1.000	Gastos de publicidad			Beneficios de inmov.				1.000
1.500	Gastos de personal
				Pérdida				1.000