Inversiones financieras

I Introducción

1) Concepto

Visión contable

Las inversiones financieras son derechos adquiridos por la empresa, que forman parte del activo de la entidad, y representan la capacidad para obtener liquidez en un futuro, bien a partir de su enajenación, en forma de rentabilidades o bien por ambas vias.

2) Tipología de las inversiones financieras

Propuesta realizada en el PGC

Para su clasificación se utilizan dos parámetros:

1º La relación de dominio que existe entre la empresa que los compra y la entidad que los enajena.

2º Su permanencia en el patrimonio de la empresa, de tal forma que podemos calificarlas como inversiones financieras a largo o a corto plazo.

En el primer caso las inversiones financieras estarán clasificadas como activo fijo, denominándose "Inmovilizado Financiero", mientras que aquellas cuya enajenación o reembolso se efectúe a corto plazo forman parte del activo circulante, constituyendo la "Cartera de Valores" ó las "Inversiones Temporales" de la empresa.

3) Cuentas para reflejar las inversiones financieras

Propuesta realizada en el PGC

		RELACIONES DE DOMINIO
		Relaciones con el grupo y asociadas	Relaciones con empresas ajenas al grupo y a asociadas
P E R M A N E N C I A	Largo plazo	Subgrupo 24. "Inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas"	Subgrupo 25. "Otras inversiones financieras permanentes" Subgrupo 26. "Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo"
	Corto plazo	Subgrupo 53. "Inversiones financieras a corto plazo en empresas del grupo y asociadas"	Subgrupo 54. "Otras inversiones financieras temporales" Subgrupo 56. "Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo"

4) Relaciones de dominio y creación de grupos entre empresas

El Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre, por el que se aprueban las normas para formulación de las cuentas anuales consolidadas determina las características que tiene que tener un grupo para que elabore cuentas anuales, como si de una sociedad mercantil individual se tratase.

5) Ejemplo

Se pide: 1ª Razonar y poner un ejemplo sobre la siguiente información: "Los activos financieros de una empresa no son elementos amortizables" 2ª Indicar posibles situaciones coyunturales en las que puede ser conveniente a una empresa invertir en activos financieros. 3ª Ante la naturaleza de un activo financiero, ¿por qué se les califica como derechos?