Cuentas financieras y moneda extranjera II Operaciones en moneda extranjera

II Operaciones en moneda extranjera

1) Introducción

Debido a la frecuencia de las transacciones con el exterior, determinadas operaciones no toman como unidad monetaria la moneda nacional, sino la correspondiente del país extranjero, lo que exige la conversión de los saldos en moneda extranjera a moneda nacional. Pero debido a que los tipos de cambios no son estables, si los derechos y obligaciones están pactados en moneda extranjera, la alteración de los tipos de cambio supondrá la modificación de los saldos contables.

2) Valoración General

Para su tratamiento contable se utilizan las fechas siguientes:

1º Registro de la operación: todas las transacciones en moneda extranjera deben valorarse de acuerdo con el tipo de cambio correspondiente a la fecha en que cada una de ellas tuvo lugar.

2º Cierre del ejercicio: los derechos de cobros y obligaciones de pago surgidos como consecuencia de las operaciones anteriores mantendrán la valoración inicial hasta el momento de su respectivo cobro o pago, o bien hasta la fecha de cierre del ejercicio, si la misma fuera previa a la anterior.

En este momento se procederá calcular nuevamente el contravalor en pesetas correspondiente al saldo pendiente de liquidar, produciéndose un ajuste pertinente en el mismo, al utiliar el tipo de cambio de la fecha de cierre. La contrapartida de dicho ajuste origina diferencias de cambio no realizadas

2º Fecha de vencimiento: los derechos de cobros y obligaciones de pago deberán ser objeto de un nuevo ajuste a la fecha de vencimiento, por el tipo de cambio vigente en dicha fecha, lo que origina diferencias de cambio realizadas.

3) Desarrollo del Plan de Cuentas del PGC

(136) Diferencias positivas en moneda extranjera :

En esta cuenta se reflejan las diferencias de cambio positivas producidas por la conversión de los saldos en moneda extranjera representativos de valores de renta fija, créditos y débitos.

(668) Diferencias negativas de cambio:

En esta cuenta se recogen las diferencias de cambio negativas producidas por las modificaciones del tipo de cambio en valores de renta fija, deudas y efectivo en moneda extranjera

(768) Diferencias positivas de cambio:

En esta cuenta se reflejan las diferencias positivas de cambio por las modificaciones del tipo de cambio en valores de renta fija, deudas y efectivo en moneda extranjera.