Supone considerar que los activos se han adquirido a un precio inferior al de adquisición, por lo que procede reducirlos de acuerdo al descuento conseguido, y así asegurar que la adquisición no se registre a un valor superior al coste de la misma.
Mediante esta solución el descuento repartido entre los diferentes elementos de activo será realizado como un beneficio cuando tales elementos sean vendidos, o bien, a medida que se produzca un consumo, en este segundo caso, por medio de una menor cuota de amortización. Solución recomendada por la IAS-22, 49.
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