Estado de Flujos de Tesorería III Elaboración

Ajustes

Habrá que proceder a ajustar aquellas variaciones de saldos de las cuentas del balance así como aquellos ingresos y gastos que no representen ni cobros ni pagos durante el ejercicio.

En principio podemos establecer como norma que todas las operaciones que fueron motivo de un ajuste en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos (Cuadro de Financiación) serán motivo de ajuste también en el Estado de Flujos de Tesorería.

Aparte de los ajustes comunes con el Estado de Origen y Aplicación de Fondos hay que hablar de un segundo bloque de ajustes específicos del Estado de Flujos de Tesorería, que se realizan en la gran mayoría de las empresas y que responden a la filosofía de anulación de variaciones en partidas no identificadas ni con cobros ni con pagos, y que por su frecuencia, pasamos a comentar. Están referidos a ciertas partidas de la cuenta de perdidas y ganancias. Estas son:

• Existencias
• Ventas
• Amortizaciones
• Resultados

1) Existencias

VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Cta. P. Y G.)	a	VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Cta. P. Y G.)
EXISTENCIAS (balance) (Ñ saldo)		EXISTENCIAS (balance ) ( D saldo)

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2) Ventas no cobradas

VENTAS	a	CLIENTES
Si se han producido durante el ejercicio un incremento del saldo de clientes.
CLIENTES	a	VENTAS
Si se ha producido una diminución del saldo de clientes.

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3) Compras no pagadas

PROVEEDORES	a	COMPRAS
Si se han producido durante el ejercicio un incremento de saldo de poveedores.
COMPRAS	a	PROVEEDORES
Si se ha producido una diminución del saldo de proveedores.

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4) Amortizaciones

AMORT. ACUMUL. INMOV	a	DOTAC. AMORT. EJERCICIO.
Constituye un gasto que no implica pago

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4) Resultados

PERDIDAS. Y GANANCIAS. (balance)	a	PERDID. Y GANANC. (cta. result.)
Caso de beneficio.
PERDIDAS. Y GANANCIAS. (cuenta de resultados)	a	PERDID. Y GANANC. (balance)
Caso de pérdida.